W 2026 r. podatek od spadków i darowizn w zależności od grupy podatkowej wynosi od 3% do 20%, ale płaci się go tylko od nadwyżki wartości otrzymanego majątku ponad kwotę wolną. Najbliższa rodzina (tzw. grupa zerowa) jest całkowicie zwolniona z opodatkowania, o ile w ustawowym terminie zgłosi do urzędu skarbowego otrzymanie majątku. Sprawdź, ile wynosi podatek od spadku lub darowizny w 2026 roku oraz jak go prawidłowo rozliczyć.
Najważniejsze informacje
- Kwota wolna od podatku od spadków i darowizn w 2026 r. wynosi 36 120 zł dla I grupy podatkowej, 27 090 zł dla II grupy podatkowej i 5 733 zł dla III grupy podatkowej. Obejmuje ona łączną wartość majątku nabytego od jednej osoby z ostatnich 5 lat.
- Najbliższa rodzina (tzw. zerowa grupa podatkowa) może skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn bez względu na wartość majątku, pod warunkiem zgłoszenia jego nabycia do Urzędu Skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy.
- Od 7 stycznia 2026 r. podatnicy mogą wnioskować o przywrócenie 6-miesięcznego terminu zgłoszenia nabycia majątku od najbliższej rodziny, jeśli uprawdopodobnią, że przekroczenie terminu nastąpiło bez ich winy.
- 1. Ile wynosi podatek od spadków i darowizn w 2026 r.? Tabela stawek i limitów
- 2. Jakie są grupy podatkowe przy podatku od spadków i darowizn?
- 3. Jaka jest kwota wolna od podatku od spadków i darowizn w 2026?
- 4. Jakie są stawki podatku od spadków i darowizn w 2026 roku?
- 5. Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn?
- 6. Jak obliczyć podatek od spadku lub darowizny? Instrukcja i przykłady
- 6.1. Przykład nr 1 – darowizna od rodziców (grupa 0)
- 6.2. Przykład nr 2 – spadek po wuju (II grupa)
- 7. Jak zgłosić spadek lub darowiznę do urzędu skarbowego?
- 7.1. Kiedy należy zapłacić podatek od spadków i darowizn?
- 8. Jakie zmiany w podatku od spadków i darowizn nastąpiły w 2026 roku?
Ile wynosi podatek od spadków i darowizn w 2026 r.? Tabela stawek i limitów
W tabeli przedstawiamy aktualne w 2026 roku stawki podatku od spadków i darowizn dla poszczególnych grup podatkowych. Znajdziesz w niej również kwoty wolne, od których wartość otrzymanego majątku podlega opodatkowaniu.
Podatek od spadków i darowizn to obowiązkowa danina regulowana ustawą z 28 lipca 1983 r. Muszą go zapłacić osoby fizyczne, które otrzymały majątek w drodze dziedziczenia lub darowizny. Najczęściej chodzi o pieniądze, nieruchomość lub inne prawa majątkowe znajdujące się w Polsce.
Podatek od spadków i darowizn 2026 – stawki, limity i kwoty wolne
| Grupa podatkowa | Kwota wolna od podatku (limit od 1 osoby w ciągu 5 lat) | Kwota nadwyżki ponad kwotę wolną (od której nalicza się podatek) | Stawka podatku | Sposób wyliczenia podatku |
|---|---|---|---|---|
| Grupa 0 (najbliższa rodzina np. małżonek, dzieci, rodzice, rodzeństwo) | Nielimitowana - pod warunkiem zgłoszenia kwot powyżej 36 120 zł do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy | Jak dla I grupy podatkowej, jeśli nie zostaną spełnione warunki formalne | Jak dla I grupy podatkowej, jeśli nie zostaną spełnione warunki formalne | Jak dla I grupy podatkowej, jeśli nie zostaną spełnione warunki formalne |
| Grupa I (grupa 0 plus synowa, zięć, teść i teściowa) | 36 120 zł | do 11 833 zł 11 833 – 23 665 zł ponad 23 665 zł | 3% 5% 7% | 3% od nadwyżki do 11 833 zł 355 zł + 5% od nadwyżki ponad 11.833 zł 946,60 zł + 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
| Grupa II (dalsza rodzina np. wujkowie, ciotki, siostrzeńcy, bratankowie) | 27 090 zł | do 11 833 zł 11 833 – 23 665 zł ponad 23 665 zł | 7% 9% 12% | 7% od nadwyżki do 11 833 zł 828,40 zł + 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł 1 893,30 zł + 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
| Grupa III (osoby niespokrewnione) | 5 733 zł | do 11 833 zł 11 833 – 23 665 zł ponad 23 665 zł | 12% 16% 20% | 12% od nadwyżki do 11 833 zł 1 420 zł + 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł 3 313,20 zł + 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
Jakie są grupy podatkowe przy podatku od spadków i darowizn?
Przy opodatkowaniu spadków i darowizn wyróżniamy 3 podstawowe grupy podatkowe (I, II i III) oraz jedną dodatkową, zwaną grupą 0. Podział ten opiera się na stopniu pokrewieństwa lub powinowactwa między darczyńcą/spadkodawcą a obdarowanym/spadkobiercą. Od tego, jaka relacja łączy Cię z osobą, od której otrzymałeś majątek, zależy kwota wolna oraz stawka podatku.
Podatek od spadków i darowizn – grupy podatkowe
| Grupa podatkowa | Kto do niej należy | Charakterystyka |
|---|---|---|
| Grupa 0 (grupa dodatkowa, będąca częścią grupy I) | • małżonek • zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki) • wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie, pradziadkowie) • rodzeństwo • pasierb / pasierbica • ojczym/ macocha | • najwyższa kwota wolna (36 120 zł), • możliwość całkowitego zwolnienia z podatku pod warunkiem zgłoszenia nabycia spadku lub darowizny przekraczającej kwotę wolną do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy |
| Grupa I | Grupa 0 plus dodatkowo: • zięć • synowa • teść • teściowa | • najwyższa kwota wolna (36 120 zł), • niskie stawki podatku po przekroczeniu kwoty wolnej (od 3 do 7%) |
| Grupa II | • zstępni rodzeństwa (dzieci i wnuki brata lub siostry) • rodzeństwo rodziców (ciotki, wujkowie, stryjowie) • zstępni i małżonkowie pasierbów • małżonkowie rodzeństwa (mąż siostry, żona brata) • rodzeństwo małżonków (szwagier, szwagierka) • małżonkowie rodzeństwa małżonków • małżonkowie innych zstępnych (np. mąż wnuczki, żona wnuka) | • wysoka kwota wolna (27 090 zł) • wyższe stawki podatku (od 7 do 12%) |
| Grupa III | • osoby niespokrewnione • partnerzy w związkach nieformalnych (konkubenci) • przyjaciele, znajomi • osoby spokrewnione w bardzo dalekiej linii, niewymienione w grupie I i II | • najniższa kwota wolna (5 733 zł) • najwyższe stawki podatku (od 12 do 20%) |
Jaka jest kwota wolna od podatku od spadków i darowizn w 2026?
Kwota wolna od podatku od spadków i darowizn w 2026 roku wynosi od 5 733 do 36 120 zł w zależności od grupy podatkowej. Limity te określają wartość majątku, który nie podlega opodatkowaniu i nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego.
Kwota wolna od podatku od spadków i darowizn w 2026 roku:
- 36 120 zł – dla I grupy podatkowej,
- 27 090 zł – dla II grupy podatkowej,
- 5 733 zł – dla III grupy podatkowej.
Dodatkowo obowiązują następujące zasady obliczania kwoty wolnej i korzystania na jej podstawie ze zwolnienia z opodatkowania:
- dla grupy 0 kwota wolna jest nielimitowana – oznacza to, że np. każda darowizna od rodziców jest zwolniona z podatku, niezależnie od wartości. Jeśli jednak przekracza 36 120 zł, warunkiem zwolnienia jest właściwe udokumentowanie i zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy;
- zasada 5 lat – limit kwoty wolnej od podatku dotyczy łącznej wartości składników majątkowych otrzymanych od tej samej osoby w danym roku oraz w okresie poprzednich 5 lat. Jeśli zatem otrzymałeś darowiznę od rodziców w 2026 roku, to musisz uwzględnić także pozostałe darowizny otrzymane od nich w latach 2021-2025.
Przykład
Jakie są stawki podatku od spadków i darowizn w 2026 roku?
Stawki podatku od spadków i darowizn w 2026 roku wynoszą 3, 5 i 7% dla I grupy podatkowej, 7, 9 i 12% dla II grupy i 12, 16 i 20% dla III grupy. Wysokość stawki podatku rośnie wraz ze zwiększaniem się wartości otrzymanego majątku. Obowiązuje tutaj zatem prosta zasada progresywnej skali podatkowej – im większy majątek otrzymałeś, tym zapłacisz wyższy podatek.
Stawki i progi podatkowe podatku od spadków i darowizn 2026
| Progi podatkowe (nadwyżka ponad kwotę wolną, od której nalicza się podatek) | Stawki podatku dla grupy I | Stawki podatku dla grupy II | Stawki podatku dla grupy III |
|---|---|---|---|
| 11 833 zł | 3% | 7% | 12% |
| Od 11 833 zł do 23 665 zł | 355 zł + 5% nadwyżki ponad 11 833 zł | 828,40 zł + 9% nadwyżki ponad 11 833 zł | 1 420 zł + 16% nadwyżki ponad 11 833 zł |
| Powyżej 23 665 zł | 946,60 zł + 7% nadwyżki ponad 23 665 zł | 1 893,30 zł + 12% nadwyżki ponad 23 665 zł | 3 313,20 zł + 20% nadwyżki ponad 23 665 zł |
Dla grupy 0 obowiązują te same stawki podatku co dla grupy I. Mają one jednak zastosowanie tylko wtedy, gdy podatnik nie zgłosi w ustawowym terminie spadku lub darowizny do urzędu skarbowego. Jeśli spełni ten warunek formalny, może liczyć na całkowite zwolnienie z opodatkowania.
Uwaga!
Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn?
Całkowite zwolnienie z podatku od spadków i darowizn przysługuje najbliższej rodzinie po spełnieniu określonych warunków formalnych. Pozostali podatnicy nie muszą płacić podatku w ramach kwot wolnych oraz w kilku sytuacjach przewidzianych w ustawie.
W tabeli przedstawiamy najważniejsze przypadki, kiedy nie trzeba płacić podatku od spadku i darowizny.
Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn – komu przysługuje?
| Zwolnienie dla najbliższej rodziny (grupa 0) | Zwolnienie w ramach kwoty wolnej | Wybrane zwolnienie podmiotowe (przewidziane w ustawie) | |
|---|---|---|---|
| Kto może skorzystać? | Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym oraz macocha | Każdy podatnik w ramach przysługującej mu kwoty wolnej | Na przykład gdy otrzymasz gospodarstwo rolne lub mieszkanie po dalszych krewnych (II i III grupa podatkowa) |
| Jak skorzystać? | Do kwoty 36 120 zł – zwolnienie jest automatyczne Powyżej kwoty 36 120 zł – należy spełnić warunki formalne | Nie odprowadzasz podatku od majątku nieprzekraczającego wartości: 36 120 zł – dla I grupy 27 090 zł – dla II grupy 5 733 zł – dla III grupy | Musisz spełnić określone warunki |
| Jakie warunki trzeba spełnić? | Należy zgłosić spadek lub darowiznę do urzędu skarbowego: - w ciągu 6 miesięcy - na formularzu SD-Z2 Darowizna pieniężna – powinna być udokumentowana przelewem bankowym lub przekazem pocztowym | Limit zwolnienia ustalasz dla łącznej wartości majątku otrzymanego od jednej osoby w danym roku i w ciągu 5 lat wstecz | Nabycie gospodarstwa rolnego – konieczność powiększenia gospodarstwa i prowadzenia go przez 5 lat Nabycie w spadku mieszkania – zwolnienie obejmuje powierzchnię do 110 m2, a w otrzymanym mieszkaniu musisz mieszkać przez kolejne 5 lat |
Jak obliczyć podatek od spadku lub darowizny? Instrukcja i przykłady
Aby obliczyć podatek od spadku lub darowizny, musisz ustalić czystą wartość majątku, odjąć od niej właściwą dla danej grupy podatkowej kwotę wolną, a następnie obliczyć należność według odpowiedniej stawki procentowej.
Zobacz, jak krok po kroku obliczyć podatek od spadku lub darowizny:
- Ustal czystą wartość majątku.
Od wartości otrzymanych rzeczy lub środków pieniężnych odejmujesz długi i ciężary, czyli np. koszty pogrzebu spadkodawcy lub kredyty zmarłego, jeśli je odziedziczyłeś. - Określ grupę podatkową.
Na tej podstawie określisz przysługującą Ci kwotę wolną oraz stawkę podatku. - Oblicz podstawę opodatkowania (nadwyżkę ponad kwotę wolną).
W tym celu skorzystaj z prostego wzoru:
Podstawa opodatkowania = czysta wartość majątku – kwota wolna - Oblicz podatek od spadków i darowizn.
Przy jego obliczaniu uwzględnij odpowiednie stawki podatku oraz progi podatkowe.
Poniżej znajdziesz praktyczne przykłady, jak obliczyć podatek od spadków i darowizn w 2026 roku. Pamiętaj jednak, że to Urząd Skarbowy wyliczy podatek, jaki powinieneś zapłacić i prześle Ci w tej sprawie swoją decyzję.
Przykład nr 1 – darowizna od rodziców (grupa 0)
Rodzice Tomka przekazali mu przelewem na konto kwotę 50 000 zł jako darowiznę. Ponieważ przekracza ona kwotę 36 120 zł, Tomek powinien zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy i udokumentować przelew. Dzięki temu będzie całkowicie zwolniony z podatku od spadków i darowizn.
Jeśli jednak Tomek nie zgłosi darowizny od rodziców w ustawowym terminie, utraci prawo do zwolnienia z podatku. Będzie go musiał wówczas odprowadzić na zasadach ogólnych dla I grupy podatkowej. Podatek wówczas należy wyliczyć w następujący sposób:
- Podstawa opodatkowania (nadwyżka ponad kwotę wolną):
50 000 zł – 36 120 zł = 13 880 zł. - Ustalenie progu podatkowego:
II próg, ponieważ nadwyżka 13 880 zł mieści się w przedziale od 11 833 zł do 23 665 zł. - Obliczenie podatku:
355 zł + 5% nadwyżki ponad 11 833 zł = 355 zł + 5% (13 880 – 11 833) = 457,35 zł.
Przykład nr 2 – spadek po wuju (II grupa)
Ola otrzymała w spadku po zmarłym wuju mieszkanie o wartości 400 000 zł. Obliczenie podatku od spadków i darowizn w jej przypadku powinno wyglądać następująco:
- Ustalenie grupy podatkowej – II grupa
Podstawa opodatkowania:
400 000 zł – 27 090 zł = 372 910 zł - Ustalenie progu podatkowego:
III próg, ponieważ nadwyżka 372 910 zł przekracza 23 665 zł - Obliczenie podatku:
1 893,30 zł + 12% nadwyżki ponad 23 665 zł = 1 893,30 zł + 12% (372 910 zł – 23 665 zł) = 43 802,70 zł
Ola musi więc zapłacić dość wysoki podatek, bo wynoszący aż 43 802,70 zł. Może jednak skorzystać z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnia następujące warunki:
- nie ma własnego mieszkania lub dokona jego zbycia w ciągu 6 miesięcy,
- zamieszka i zamelduje się na pobyt stały w odziedziczonym mieszkaniu,
- przez kolejne 5 lat będzie mieszkać w lokalu po wuju i nie dokona jego zbycia.
Po spełnieniu warunków Ola skorzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn od nieruchomości mieszkalnej, które obejmie jej czystą wartość do 110 m2 powierzchni użytkowej.
Jak zgłosić spadek lub darowiznę do urzędu skarbowego?
Spadek lub darowiznę należy zgłosić do urzędu skarbowego na formularzu SD-3 lub SD-Z2 i należy to zrobić w odpowiednim terminie. Sposób i termin zgłoszenia zależą od tego, czy korzystasz ze zwolnienia z opodatkowania dla najbliższej rodziny.
Podatek od spadków i darowizn 2026 – jak i kiedy zgłosić ?
| Grupa 0 (zwolnienie z podatku) | Pozostali podatnicy | |
|---|---|---|
| Jaki formularz? | SD-Z2 | SD-3 |
| W jakim terminie zgłosić? | W ciągu 6 miesięcy | W ciągu 1 miesiąca |
| W jakim urzędzie skarbowym zgłosić spadek? | Właściwym dla: - miejsca położenia nieruchomości otrzymanej w spadku, - ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy (jeśli przedmiotem spadku były inne składniki majątku) | Właściwym dla: - miejsca położenia nieruchomości otrzymanej w spadku, - ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy (jeśli przedmiotem spadku były inne składniki majątku) |
| W jakim urzędzie skarbowym zgłosić darowiznę? | Właściwym dla: - miejsca położenia nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, - miejsca Twojego zamieszkania w pozostałych przypadkach | Właściwym dla: - miejsca położenia nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, - miejsca Twojego zamieszkania w pozostałych przypadkach |
| Kiedy zapłacić podatek? | Nie dotyczy | W ciągu 14 dni od odebrania decyzji urzędu skarbowego |
Termin na zgłoszenie darowizny lub spadku liczy się od dnia powstania obowiązku podatkowego. Chodzi tutaj o dzień, w którym została przekazana darowizna lub nastąpiło formalne potwierdzenie nabycia spadku przez sąd lub notariusza. Potwierdzeniem nabycia spadku może być: prawomocne orzeczenie sądu, zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe.
Formularz SD-Z2 i SD-3 możesz wysłać do urzędu skarbowego online np. w serwisie e-Urząd Skarbowy. Wypełniony druk możesz też wysłać listem tradycyjnym lub złożyć osobiście w urzędzie skarbowym.
Spróbuj tego
Kiedy należy zapłacić podatek od spadków i darowizn?
Podatek od spadku lub darowizny należy zapłacić w ciągu 14 dni od otrzymania z Urzędu Skarbowego decyzji w sprawie ustalenia kwoty podatku. Urząd ustali taką kwotę na podstawie informacji zawartych w złożonym przez Ciebie formularzu oraz danych zgromadzonych w toku postępowania podatkowego.
Określoną w decyzji kwotę daniny powinieneś potem wpłacić na rachunek bankowy właściwego urzędu. Możesz to zrobić online, za pośrednictwem serwisu e-Urząd Skarbowy.
Jakie zmiany w podatku od spadków i darowizn nastąpiły w 2026 roku?
W 2026 roku weszły w życie ważne zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn, które wprowadzają korzystne rozwiązania dla podatników. Najważniejsze zmiany obowiązują od 7 stycznia 2026 roku i dotyczą:
- przywrócenia 6-miesięcznego terminu – podatnik, który nie zgłosi nabycia majątku od najbliższej rodziny w ustawowym terminie 6 miesięcy, może wnioskować o jego przywrócenie, jeśli opóźnienie nastąpiło nie z jego winy;
- jednolitego terminu powstania obowiązku podatkowego przy spadku – powstaje on w chwili formalnego potwierdzenia nabycia spadku przez sąd lub notariusza.
Ponadto z dniem 16 czerwca 2026 roku przedłużono do 31 grudnia 2026 r. możliwość zwolnienia z podatku od darowizn przeznaczonych na usunięcie skutków powodzi z września 2024 roku na terenach poszkodowanych gmin.
Najczęściej zadawane pytania:
Kiedy nie płaci się podatku od spadku i darowizn?
Podatku od spadku i darowizn nie płaci się w przypadku nabycia majątku od najbliższych członków rodziny, pod warunkiem zgłoszenia takiego faktu do Urzędu Skarbowego w ciągu 6 miesięcy. Zwolnieniu z opodatkowania podlegają także spadki i darowizny w ramach kwot wolnych oraz w szczególnych przypadkach przewidzianych w ustawie np. przy nabyciu gospodarstwa rolnego lub przedsiębiorstwa.
Czy muszę zapłacić podatek od mieszkania otrzymanego od rodziców?
Nie, nie musisz płacić podatku od darowizny mieszkania od rodziców. Jako dziecko należysz do zerowej grupy podatkowej, której przysługuje całkowite zwolnienie z opodatkowania, niezależnie od wartości przekazanego majątku. Aby skorzystać ze zwolnienia, musisz jednak zgłosić darowiznę do Urzędu Skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy.
Ile wynosi podatek od darowizny 300 000 zł?
Wysokość podatku od darowizny 300 000 zł zależy od stopnia pokrewieństwa między darczyńcą a obdarowanym. Przykładowo, jeśli byli to najbliżsi członkowie rodziny z zerowej grupy podatkowej, darowizna może być całkowicie zwolniona z opodatkowania. Ale jeżeli darczyńca był dalekim krewnym z II grupy podatkowej, podatek od darowizny 300 tys. zł wyniesie około 31,8 tys. zł.
Źródła
Formularz SD-3, https://www.gov.pl/web/gov/zloz-zeznanie-podatkowe-o-nabyciu-rzeczy-lub-praw-majatkowych-formularz-podatkowy-sd-3
Formularz SD- Z2, https://www.gov.pl/web/gov/zglos-otrzymanie-majatku-ze-spadku-lub-darowizny-formularz-podatkowy-sd-z2
Ustawa o podatku od spadków i darowizn, Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207, https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19830450207
