Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców zależy od wybranej formy opodatkowania i wysokości osiąganych dochodów. Jedną ze zmian, która weszła w życie w styczniu 2025 r., było obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Na zmianie skorzysta jednak tylko część przedsiębiorców. Sprawdź jaka składkę zdrowotną zapłacisz w 2025 r.
- 1. Jakie zmiany dotyczące składki zdrowotnej obowiązują od 1 stycznia 2025 r.?
- 2. Ile wynosi składka zdrowotna dla osób rozliczających się według skali podatkowej?
- 3. Ile wyniesie składka zdrowotna do osób rozliczających się podatkiem liniowym?
- 4. Ile wyniesie składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
- 5. Ile wyniesie składka zdrowotna przy karcie podatkowej?
- 6. Kto skorzysta na zmianach składki zdrowotnej?
- 7. Warto wiedzieć
Zasady obliczania i wysokość składki zdrowotnej płaconej przez przedsiębiorców wprowadzone w ramach reformy tzw. Polskiego Ładu, są w większości oceniane negatywnie. Dlatego na przedstawienie nowych założeń oczekiwano z niecierpliwością, tym bardziej, że zmiany w tym zakresie były przedmiotem wcześniejszych deklaracji wyborczych. Przedstawione w 2024 r. propozycje nie znalazły wystarczającego poparcia dla ich wprowadzenia. Efektem są mniejsze zmiany w ramach osiągniętego konsensusu, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.
Jakie zmiany dotyczące składki zdrowotnej obowiązują od 1 stycznia 2025 r.?
Zmiany dotyczące zasad ustalania wysokości składki zdrowotnej, które weszły w życie 1 stycznia 2025 r. zostały wprowadzone ustawą z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych i dotyczą następujących kwestii:
- Obniżenia minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych, czyli według skali lub podatku liniowego.
- Obniżenia wysokości podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców stosujących kartę podatkową.
- Wyłączenia z podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców przychodów/dochodów ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – ta kwestia dotyczy zarówno przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, podatkiem liniowym a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
- Uwzględnienia metody kasowej ustalania przychodu podatkowego dla celów ustalenia przychodu czy dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne – ta kwestia również dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, podatkiem liniowym a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Zobaczymy jak powyższe zmiany realnie przekładają się na wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w zależności od wybranej formy opodatkowania i wysokości dochodów.
Ile wynosi składka zdrowotna dla osób rozliczających się według skali podatkowej?
Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami składka zdrowotna dla osób rozliczających się według skali podatkowej liczona jest od dochodu z działalności gospodarczej za poprzedni miesiąc i wynosi 9%.
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej nie może być niższa niż wysokość 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, jakie obowiązuje w pierwszym dniu roku składkowego. W 2024 r. minimalna podstawa wymiaru składki wynosiła 100% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Uwaga!
Dzięki zmianie ulgę w wysokości składki zdrowotnej odczują przedsiębiorcy, których dochód w danym miesiącu będzie niższy niż minimalne wynagrodzenie. Wówczas 9% za dany miesiąc liczone będzie od 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę i wyniesie 314,96 zł (zgodnie z działaniem: (4666 zł x 75%) x 9% = 3499,5 x 9% = 314,955 zł).
| Czas obowiązywania | Minimalna podstawa | Minimalna składka |
|---|---|---|
| I 2025 | 4 242,00 zł | 381,78 zł |
| II 2025 – I 2026 | 3 499,50 zł | 314,96 zł |
Warto przypomnieć, że ulga, która obowiązuje aktualnie dla przedsiębiorców zarabiających najmniej, miała dotyczyć szerszego grona adresatów. Projekt zmian przedstawiony w 2024 r. zakładał wprowadzenie ryczałtowej wysokości składki zdrowotnej, która od 2025 r. miała wynosić 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę bez względu na wysokość osiąganych dochodów. Miało się to przełożyć zarówno na ulgę finansową dla przedsiębiorców, jak i uproszczenie zasad związanych z obliczeniem składki. Niestety brak konsensusu co do wprowadzenia dalej idących modyfikacji składki zdrowotnej, zaowocował jedynie kosmetyczną zmianą.
Ile wyniesie składka zdrowotna do osób rozliczających się podatkiem liniowym?
Stawka składki zdrowotnej dla osób rozliczających się podatkiem liniowym wynosi 4,9% i jest liczona od dochodu. Minimalna stawka dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo (podobnie jak przy skali podatkowej) nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. W praktyce oznacza to, że osoby rozliczające się w ten sposób zapłacą co najmniej 314,96 zł.
Biorąc pod uwagę wysokość dochodów, nawet jeśli z obliczeń wynika kwota niższa niż wspomniane 314, 96 zł, wówczas i tak należy odprowadzić stawkę minimalną.
Zatem dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo realnie stawka 4,9% liczona będzie od dochodu przekraczającego kwotę 6 427,67 zł.
| Wysokość miesięcznych dochodów | Miesięczna stawka składki zdrowotnej |
|---|---|
| Do 6 427,67 zł | Obowiązuje stawka minimalna - 314, 96 zł |
| Powyżej 6 427,67 zł | Obowiązuje stawka w wysokości 4,9% dochodu |
Przykład:
Aleksandra uzyskała w lutym 2025 r. dochód w wysokości 5 000 zł. Rozliczając się liniowo, będzie musiała zapłacić stawkę składki zdrowotnej w wysokości 314,96 zł, choć 4,9% z 5 000 zł to 245 zł. Dochód Tomka za ten sam okres kształtuje się na poziomie 8 000 zł. Składka zdrowotna, którą będzie musiał odprowadzić wyniesie 392 zł (4,9% z 8 000 zł).
Ile wyniesie składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
Aktualna wysokość składki zdrowotnej przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zależy od przychodu i przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał poprzedniego roku, które za 2024 r. wynosi 8 549,18zł. Dodatkowo ustalone są trzy progi wysokości składki, które różnicują jej wartość w zależności od wysokości przychodów (a nie dochodów jak to ma miejsce dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo czy według skali). Stawka dla każdego z progów wynosi 9% podstawy.
W praktyce oznacza to, że składka zdrowotna dla osób rozliczających się ryczałtem w 2025 r. wyniesie:
| Roczny przychód | Podstawa naliczenia składki zdrowotnej 2025 r. | Wysokość składki zdrowotnej 2025 r. | Wysokość składki zdrowotnej 2024 r. |
|---|---|---|---|
| I próg: poniżej 60 000 zł | 8 549,18 zł x 60% = 5 129,51 zł | 461,66 zł | 419,46 zł |
| II próg: Od 60 000 zł do 300 000 zł | 8 549,18 zł x 100% = 8 549, 18 zł | 769,43 zł | 699,11 zł |
| III próg: Powyżej 300 000 zł | 8 549,18 zł x 180% = 15 388,52 zł | 1 384,97 zł | 1258,39 zł |
Zatem zgodnie z powyższymi wyliczeniami ryczałtowcy zapłacą w 2025 r. składkę zdrowotną około 10% wyższą niż w roku ubiegłym.
Uzyskiwany przychód należy monitorować na bieżąco. Bowiem przekroczenie każdego progu oznacza konieczność zapłacenia wyższej stawki za miesiąc, w którym nastąpiło to przekroczenie. Co więcej konieczne będzie również wyrównanie stawki za miesiące już rozliczone, według tej obowiązującej w ostatnim miesiącu danego roku. Jest na to miesiąc od upływu terminu złożenia rozliczenia rocznego za rok ubiegły.
Ile wyniesie składka zdrowotna przy karcie podatkowej?
Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadzie karty podatkowej skorzystają na wprowadzonych zmianach i zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% licząc od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę – czyli około 314,96 zł. Obowiązująca wcześniej składka zdrowotna przy karcie podatkowej to również 9%, ale naliczane od 100% minimalnego wynagrodzenia.
Zatem miesięczna oszczędność dla osób opodatkowanych kartą podatkową po wprowadzeniu zmian wynosi nieco ponad 100 zł. Rocznie daje to oszczędności w wysokości około 1 200 zł.
Kto skorzysta na zmianach składki zdrowotnej?
Na wprowadzonych zmianach najbardziej skorzystają przedsiębiorcy z najniższym dochodem opodatkowani według skali lub liniowo oraz rozliczający się za pomocą karty podatkowej. Osoby rozliczające się ryczałtem, zapłacą składkę zdrowotną wyższą o około 10% niż w roku ubiegłym. Według oficjalnych szacunków podanych na stronie Ministerstwa Finansów na obowiązujących od 1 stycznia 2025 r. zmianach skorzysta 934 tys. przedsiębiorców.
Szacuje się, że kolejne modyfikacje składki zdrowotnej w 2026 r. będą korzystne już dla większego grona około 2,5 miliona przedsiębiorców. Najważniejsza zmiana ma dotyczyć wprowadzenia dwuetapowej podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, podatku linowego lub ryczałtu. Nowa stawka ma objąć:
- część ryczałtową, która ma wynosić 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę i
- część urealnioną obliczaną tylko od nadwyżki dochodów powyżej 1,5 krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (4,9%) i od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia dla ryczałtu (3,5%)
Przewidziane od 2026 r. zmiany budzą jednak kontrowersje ze względu na różne traktowanie osób zatrudnionych na umowę o pracę i przedsiębiorców a przede wszystkim większe uprzywilejowanie tych drugich. Aktualnie bowiem nie przewiduje się zmian/obniżenia składki zdrowotnej osób zatrudnionych na umowie o pracę.
Warto wiedzieć
- Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej do 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązujące w 2025 r. dotyczy osób rozliczających się na zasadach ogólnych (według skali i liniowo) oraz w oparciu o kartę podatkową.
- Składkę zdrowotną o około 10% wyższą niż w zeszłym roku zapłacą osoby rozliczające się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
- Jednym z celów zmiany zasad obliczenia składki zdrowotnej płaconej przez przedsiębiorców było m.in. rozwiązanie problemu konieczności płacenia składki od sprzedaży środków trwałych.
FAQ – najczęściej zadawane pytania
Ile wynosi minimalna składka zdrowotna od dochodu?
Miesięczna wysokość składki zdrowotnej nie może być niższa niż 9% z 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2025 r. będzie to nie mniej niż 314, 96 zł.
Jaka jest podstawa składki zdrowotnej dla przedsiębiorców?
W uproszczeniu można wskazać, że podstawa składki zdrowotnej w 2025 r. powiązana jest z wysokością osiąganych dochodów. Przy czym jej minimalna wysokość nie może być niższa niż 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego od stycznia 2025 r. czyli 3 499,50 zł.
Ile wynosi składka na ubezpieczenie zdrowotne płacone przez przedsiębiorców?
Wysokość składki zdrowotnej płaconej przez przedsiębiorców różni się w zależności od osiąganych dochodów za poprzedni miesiąc. Dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych w 2025 r. jest to 9% osiąganych dochodów, ale nie mniej niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Źródła
https://stat.gov.pl/sygnalne/komunikaty-i-obwieszczenia/lista-komunikatow-i-obwieszczen/obwieszczenie-w-sprawie-przecietnego-miesiecznego-wynagrodzenia-w-sektorze-przedsiebiorstw-wlacznie-z-wyplatami-z-zysku-w-czwartym-kwartale-2024-roku,58,45.html
https://www.gov.pl/web/finanse/rzad-przyjal-rozwiazania-dotyczace-reformy-zasad-rozliczania-skladki-zdrowotnej-placonej-przez-przedsiebiorcow
https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00274
https://www.zus.pl/-/zmiany-w-sk%C5%82adce-zdrowotnej-op%C5%82acanej-przez-przedsi%C4%99biorc%C3%B3w-od-1-stycznia-2025-r.?redirect=%2Fo-zus%2Faktualnosci
https://www.gov.pl/web/premier/zmiany-w-skladce-zdrowotnej
