W 2026 r. w ramach ulgi rehabilitacyjnej na samochód odliczysz maksymalnie 2280 zł rocznie - przysługuje ona osobom z niepełnosprawnością oraz ich opiekunom, którzy ponoszą koszty użytkowania auta osobowego. Zobacz, kto dokładnie ma prawo do odliczenia, jakie wydatki się liczą i jak wpisać ulgę w PIT/O.

Najważniejsze informacje

  1. Ulga rehabilitacyjna na samochód przysługuje osobie z niepełnosprawnością. Skorzystać z niej może też podatnik mający na utrzymaniu taką osobę. 
  2. Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód nie trzeba posiadać prawa jazdy, jednak trzeba być właścicielem lub współwłaścicielem auta osobowego. 
  3. Opiekun może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, gdy dochód osoby z niepełnosprawnością w 2025 r. nie przekroczył kwoty 22 546,92 zł.
  4. W 2026 r. roczny limit odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, związanych z użytkowaniem samochodu, wynosi 2280 zł. To maksymalna kwota, jaką można uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym. 
  5. Do limitowanych wydatków w uldze rehabilitacyjnej należą m.in. koszty naprawy auta, przeglądu technicznego i ubezpieczenia OC. 
Przejdź do sekcji:

Ulga rehabilitacyjna na samochód – co to jest?

Ulga rehabilitacyjna na samochód to jeden z typów kosztów odliczanych w ramach ulgi rehabilitacyjnej, czyli możliwości odliczenia od dochodu kwoty przeznaczonej na cele rehabilitacyjne i cele związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Katalog kosztów, jakie można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jest zamknięty, ale dość szeroki. Wśród wydatków uwzględnione są koszty ponoszone właśnie z tytułu posiadania samochodu.

Kto skorzysta z ulgi rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna przysługuje dwóm grupom podatników – są to: osoby z niepełnosprawnością oraz osoby, które mają na utrzymaniu osobę niepełnosprawną (np. współmałżonek osoby niepełnosprawnej) i jednocześnie poniosły one wydatki na jej rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Kim jest osoba z niepełnosprawnością? To osoba, która ma:

  • orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności – I, II lub III grupy; 
  • prawo do renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, renty szkoleniowej albo socjalnej; 
  • orzeczenie o niepełnosprawności – gdy nie ukończyła 16 lat; 
  • orzeczenie o niepełnosprawności wydane na podstawie przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 r. 

Przepisy (art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) precyzują też katalog osób mających na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, które również mają prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej. Są to osoby najbliższe, czyli: współmałżonek, niepełnosprawne dziecko (własne, przysposobione, przyjęte na wychowanie, pasierb), rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięć i synowa. 

W rozliczeniu za 2025 r. z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać też osoby należące do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że ulgę może zastosować np. dziadek mający na utrzymaniu niepełnosprawnego wnuka.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód?

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, osoby z niepełnosprawnością lub podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne muszą być właścicielami albo współwłaścicielami samochodu. Inny tytuł prawny do auta (np. umowa leasingu) nie uprawnia do ulgi rehabilitacyjnej na samochód. Z ulgi nie mogą też skorzystać podatnicy, którzy na co dzień korzystają z innych środków transportu. 

Naszym okiem
Fiskus stoi na stanowisku, że dane osoby z niepełnosprawnością, która pozostaje we wspólności majątkowej małżeńskiej, nie muszą widnieć w dowodzie rejestracyjnym samochodu, aby mogła ona skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej.
Stefania Stuglik, Specjalista ds. ubezpieczeń komunikacyjnych

Pozostałe warunki, które należy spełnić, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, to: 

  • ponoszenie kosztów z tytułu użytkowania auta w celach rehabilitacyjnych czy dojazdu np. do sklepu lub pracy;
  • bycie podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych według skali podatkowej lub podatnikiem, który płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;
  • spełnienie kryterium dochodowego – dotyczy ono tylko osób z niepełnosprawnością, które pozostają na utrzymaniu innej osoby. 

Czy prawo do ulgi rehabilitacyjnej na samochód zależy od dochodu? 

Tak, prawo do ulgi rehabilitacyjnej zależy od dochodu, ale jedynie w przypadku osoby z niepełnosprawnością, która pozostaje na utrzymaniu innej osoby. Aby opiekun mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, dochód osoby z niepełnosprawnością nie może przekroczyć określonej kwoty.

Uwaga!
Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie mogły przekroczyć 22 546,92 zł zł w roku 2025.

Aby prawidłowo obliczyć wysokość dochodu, trzeba uwzględnić, że niektóre świadczenia nie są do niego zaliczane. To choćby:

  • alimenty na dzieci; 
  • dodatkowe roczne świadczenie pieniężne dla emerytów i rencistów – tzw. trzynastka;
  • dodatki – np. energetyczny i węglowy;
  • zasiłek pielęgnacyjny; 
  • świadczenie uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji.

Ulga rehabilitacyjna na samochód – jakie wydatki można odliczyć w 2026 roku?

Ulga rehabilitacyjna na samochód pozwala odliczyć w zeznaniu podatkowym wydatki związane z utrzymaniem pojazdu. Jednak nie każdy z nich można rozliczyć w pełnej kwocie – niektóre wydatki są limitowane, a to oznacza, że niekiedy limit może być niższy niż faktycznie poniesiony koszt. Które wydatki są nielimitowane, a które limitowane? Nie ma tu miejsca na dowolność, bo kwestia ta została sprecyzowana w przepisach. 

Ulga rehabilitacyjna na samochód – rodzaje wydatków:

  • wydatki limitowane – należą do nich wydatki na używanie samochodu osobowego; zalicza się do nich m.in. wydatki na paliwo, opony, opłaty parkingowe, a także koszty przeglądów technicznych, napraw, czy składkę na ubezpieczenie OC. 
  • wydatki nielimitowane – w pełnej wysokości w rozliczeniu rocznym można odliczyć wydatki poniesione na przystosowanie pojazdów mechanicznych dla potrzeb osoby z niepełnosprawnością. 

Z tytułu wydatków limitowanych można odliczyć nie więcej niż 2280 zł za cały rok. Natomiast drugi typ odliczenia nie ma limitu kwotowego. Jeżeli poniosłeś wydatek z kategorii leków, w PIT możesz odliczyć nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie.

Co to jest samochód osobowy?

Zgodnie z 5a pkt 19a ustawy o PIT samochód osobowy to pojazd w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą.

Wyjątek stanowią:

  • pojazd samochodowy posiadający jeden rząd siedzeń, oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowany na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,
  • pojazd samochodowy, posiadający kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
  • pojazd specjalny (jeśli tak wynika z dokumentów) i jeżeli spełnione zostały warunki przypisane do określonych przeznaczeń, np. koparka, ładowarka itp.
  • pojazd samochodowy podlegający pod przepisy art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług.

    Wydatki na przystosowanie pojazdu mechanicznego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

    W przypadku wydatków na przystosowanie pojazdu mechanicznego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności nie ma limitu kwotowego. Co ważne, odliczenie to nie musi dotyczyć samochodu osobowego ponieważ odliczyć można wydatki poniesione na przystosowanie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności każdego pojazdu mechanicznego. Odliczone wydatki muszą jednak mieścić się w założeniach przepisu art. 26 ust. 7a pkt 2 ustawy o PIT.

    Odliczyć możesz więc przeróbki związane z dostosowaniem pojazdu zarówno do potrzeb niepełnosprawnego kierowcy, jak i niepełnosprawnego pasażera. Przykładowo, w ramach ulgi rehabilitacyjnej na samochód odliczysz zatem wydatki poniesione na przerobienie pedałów hamulca i gazu oraz dźwigni zmiany biegów.

    Zakup samochodu a ulga rehabilitacyjna

    Osoby niepełnosprawne lub ich opiekunowie w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie mogą odliczać wydatków poniesionych na zakup samochodów - nawet jeśli jest to pojazd przystosowany do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
    Dyrektor KIS w interpretacji z 11 lutego 2022 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.1183.2021.2.KF) potwierdza, że:

    Co mówi prawo?
    (…) wydatek na zakup samochodu osobowego z automatyczną skrzynią biegów nie jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiającym wykonywanie czynności życiowych podlegającym odliczeniu od podstawy opodatkowania na podstawie przepisu art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby wydatek na zakup samochodu osobowego uznać za poniesiony na cele rehabilitacyjne lub ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, musiałoby to wprost wynikać z zapisów ustawowych. Tymczasem, jak wykazano wyżej, w obowiązujących przepisach prawa brak jest podstaw do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wydatków poniesionych przez osobę niepełnosprawną na nabycie samochodu osobowego, nawet przystosowanego do korzystania przez osobę niepełnosprawną.

    Ile wynosi ulga rehabilitacyjna na samochód w 2026 roku?

    W 2026 r. ulga rehabilitacyjna na samochód wynosi 2280 zł rocznie. Jest to maksymalna kwota wydatków limitowanych, jaką możesz uwzględnić w zeznaniu podatkowym. Wysokość odliczenia nie zmieniła się względem poprzednich lat. Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki, które faktycznie poniosłeś - jeśli Twoje koszty były niższe niż 2280 zł, nie możesz "dociągnąć" do pełnej kwoty.

    Każdej osobie przysługuje jeden limit. Dotyczy to też sytuacji, gdy osoba niepełnosprawna ma na utrzymaniu inną osobę niepełnosprawną (lub więcej), nawet wtedy odliczy maksymalnie 2280 zł łącznie, a nie osobny limit na każdą z nich. Potwierdza to Krajowa Informacja Skarbowa w broszurze informacyjnej dot. ulgi rehabilitacyjnej:

    Co mówi prawo?
    (…) osoba niepełnosprawna posiadająca na utrzymaniu inną osobę niepełnosprawną może odliczyć wydatki do wysokości 2.280 zł łącznie (osobie fizycznej przysługuje jeden limit z tytułu odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego, nawet jeżeli ma na utrzymaniu jedną, dwie czy więcej osób niepełnosprawnych i sama jest niepełnosprawna)

    Przykład liczbowy:

    Załóżmy, że masz orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i w ciągu roku wydałeś na paliwo, przegląd techniczny oraz ubezpieczenie OC łącznie 3100 zł. Mimo że realnie wydałeś więcej, w zeznaniu podatkowym odliczysz maksymalnie 2280 zł - to górny limit ulgi, niezależnie od tego, ile faktycznie zapłaciłeś ponad tę kwotę.

    Sama ulga nie oznacza zwrotu 2280 zł „do ręki" - obniża jedynie podstawę opodatkowania, a realna korzyść zależy od Twojej stawki podatkowej:

    • przy stawce 12% zaoszczędzisz 273,60 zł (2280 zł × 12%)
    • przy stawce 32% zaoszczędzisz 729,60 zł (2280 zł × 32%)

    Im wyższy Twój podatek, tym większa realna korzyść z odliczenia.

    Z perspektywy osoby, która użytkuje samochód z dużą częstotliwością, nie jest to duża kwota. Stąd też warto poszukać oszczędności. Na czym można zaoszczędzić? Dobrym przykładem jest ubezpieczenie OC.

    Naszym okiem
    Wybierając najtańsze ubezpieczenie OC, właściciel pojazdu nic nie traci, bo zakres ochrony OC jest stały w przypadku wszystkich dostępnych polis. Dzięki zakupowi taniego OC podatnik w ramach przysługującego mu limitu może odliczyć np. większą kwotę wydatków na paliwo. W znalezieniu korzystnej oferty ubezpieczenia pomoże kalkulator OC dostępny na naszej stronie. Polisę można też kupić telefonicznie u agenta rankomat.pl.
    Stefania Stuglik, Specjalista ds. ubezpieczeń komunikacyjnych

    Zobacz, ile będzie kosztować ubezpieczenie OC dla Twojego samochodu - porównaj ceny OC w kalkulatorze rankomat.pl!

    Czy ulga rehabilitacyjna na samochód musi być udokumentowana?

    Nie, z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że od podatnika korzystającego z ulgi rehabilitacyjnej nie jest wymagane gromadzenie dokumentów stwierdzających wysokość wydatków poniesionych w związku z używaniem samochodu osobowego. Jest jednak pewne „ale” – na żądanie organów podatkowych podatnik ma obowiązek przedstawić dokumenty niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Stąd też osobom korzystającym z ulgi rehabilitacyjnej na samochód rekomenduje się zbieranie dokumentów potwierdzających poniesione wydatki. O jakich dokumentach mowa? 

    Poniesione wydatki można udokumentować m.in. fakturami, rachunkami i paragonami. Co ważne, każdy taki dokument powinien zawierać określone informacje – zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są to:

    • dane identyfikujące kupującego;
    • dane identyfikujące sprzedającego;
    • rodzaj towaru (usługi);
    • kwota, jaką zapłacił kupujący. 

    Jak odliczyć ulgę rehabilitacyjną na samochód?

    Odliczenia wydatków poniesionych w związku z użytkowaniem samochodu dokonuje się w rozliczeniu rocznym (PIT-36, PIT-37, PIT-28), do którego należy dołączyć załącznik PIT/O. Ulgę rehabilitacyjną na samochód odlicza się od dochodu (zasady ogólne) albo przychodu (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). 

    Gdzie wpisać w PIT ulgę rehabilitacyjną na samochód, składając zeznanie za rok 2025? Właściwymi polami są pola 23. i 24. w PIT/O – jak na poniższej grafice. 

    ulga rehabilitacyjna na samochód - jak wypełnić PIT​

    Kiedy nie można odliczyć ulgi rehabilitacyjnej na samochód?

    Ulgi rehabilitacyjnej na samochód nie można odliczyć jeśli wydatki zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków:

    • Narodowego Funduszu Zdrowia, 

    • zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, 

    • zakładowego funduszu aktywności, 

    • zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, 

    • Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.

    Dodatkowo, nie można odliczać wydatków przeznaczonych na:

    • użytkowanie innego pojazdu niż samochód osobowy;

    • użytkowanie samochodu osobowego, niebędącego własnością lub współwłasnością podatnika (np. na samochód wynajęty)

    • wymianę części eksploatacyjnych samochodu

    Czy ulga rehabilitacyjna na samochód obowiązuje dla każdego auta osobno?

    Nie, jeśli masz co najmniej dwa samochody, przysługuje Ci wyłącznie jedna ulga w wysokości 2280 zł, niezależnie od liczby posiadanych aut.

    Czy małżonkowie mogą łącznie odliczyć więcej w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

    Tak, jeśli oboje małżonkowie mają orzeczenie o niepełnosprawności, każdemu z nich przysługuje własny limit 2280 zł, co daje łącznie 4560 zł w rocznym zeznaniu podatkowym.

    Czy można odliczyć ulgę rehabilitacyjną na samochód za poprzednie lata?

    Tak, pod jednym warunkiem: w orzeczeniu o niepełnosprawności musi być wskazana data jej powstania. Wtedy fiskus dopuszcza odliczenie wydatków poniesionych wstecz, za okres, w którym niepełnosprawność już istniała.

    FAQ – najczęściej zadawane pytania

    1. Jak rozliczyć wydatki na utrzymanie samochodu, jeżeli zostały one częściowo sfinansowane z funduszy?

      Wydatki, których podatnik nie sfinansował samodzielnie (np. z Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu aktywności czy z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych), nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na samochód. Nie oznacza to jednak, że z ulgi wcale nie można wówczas skorzystać – podatnik może odliczyć wydatek, ale tylko w kwocie, którą zapłacił.  

    2. Czy wydatki poniesione za granicą również mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na samochód?

      Z broszury przygotowanej przez Krajową Informację Skarbową wynika, że nie ma znaczenia, w którym kraju został poniesiony wydatek. Jeżeli jednak podatnik za granicą kupił np. paliwo, to musi pamiętać o przeliczeniu kwoty wydatku na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku. 

    3. Czy można skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, używając pojazdu dostawczego?

      Nie. Taka ulga przysługuje wyłącznie właścicielom (współwłaścicielom) aut osobowych. Definicja samochodu osobowego (pojazdu samochodowego) znajduje się w art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.