Amortyzacja samochodu, czyli zaliczanie jego wartości do kosztów uzyskania przychodu na przestrzeni czasu, jest możliwa po wprowadzeniu pojazdu do ewidencji środków trwałych i spełnieniu dodatkowych warunków. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity amortyzacji. Dowiedz się więcej o procesie amortyzacji samochodu i obliczaniu odpisów amortyzacyjnych.

Najważniejsze informacje

  • Amortyzacja to inaczej rozłożenie kosztu zakupu samochodu w czasie. Dokonywanie odpisów amortyzacyjnych zależy od spełnienia określonych warunków i ewidencji pojazdu jako środka trwałego.
  • Istnieją różne metody amortyzacji – przykładowo liniowa i przyspieszona. Dzięki temu przedsiębiorca można dopasować odpisy amortyzacyjne do specyfiki użytkowania samochodu oraz potrzeb firmy.
  • Amortyzacja wpływa na koszty operacyjne przedsiębiorstwa oraz zobowiązania podatkowe, a opcja jednorazowej amortyzacji jest dostępna dla samochodów o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł.
  • Przedsiębiorca, który zakupił samochód osobowy, zyskuje zarówno możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych, jak i obowiązki – pojazd musi zostać ubezpieczony. Obowiązkowa jest tylko polisa OC.
Z tego artykułu dowiesz się:

Czym jest amortyzacja środków trwałych firmy?

Amortyzacja to proces stopniowego ujmowania wartości początkowej środka trwałego (w tym przypadku jest to samochód firmowy) w kosztach uzyskania przychodu. Odpisy amortyzacyjne obniżają podstawę opodatkowania. W ramach amortyzacji przedsiębiorca dokonuje odpisów systematycznie – zamiast jednorazowo ujmować poniesiony wydatek w kosztach uzyskania przychodu.

Jakie warunki musi spełnić samochód, aby można było go amortyzować?

Samochód może zostać wykorzystany w procedurze amortyzacji, o ile:

  • został wprowadzony do ewidencji środków trwałych,
  • będzie wykorzystywany w firmie przez co najmniej rok,
  • jest sprawny technicznie i nadaje się do użytku,
  • należy do właściciela firmy – przedsiębiorca jest właścicielem lub współwłaścicielem pojazdu,
  • został nabyty odpłatnie.

Ile wynoszą limity amortyzacji auta w 2026 roku?

Limit amortyzacji jest uzależniony od poziomu emisji CO2 silnika samochodu i wynosi 100 000 zł dla aut osobowych emitujących co najmniej 50 g CO2 na kilometr, 150 000 zł dla samochodów z emisją poniżej 50 g CO2 na kilometr oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych i z napędem wodorowym. To nowe limity, które obowiązują od 1 stycznia 2026 r. i są mniej korzystne dla przedsiębiorców w porównaniu do wcześniejszych.

Uwaga!

Nowe limity mają zastosowanie jedynie do samochodów osobowych, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych w 2026 r. Oznacza to, że wielu przedsiębiorców będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych na wcześniejszych, korzystniejszych zasadach.

Jakie są metody amortyzacji samochodów?

Amortyzacja liniowa, amortyzacja przyspieszona i amortyzacja indywidualna – to trzy dostępne metody amortyzacji samochodów. Dokonując wyboru metody amortyzacji, należy wziąć pod uwagę stan samochodu (czy jest on nowy, czy pochodzi z rynku wtórnego) oraz sposób jego eksploatacji.

Każda z wymienionych metod amortyzacji ma swoje zalety i wady i dlatego ważne jest, aby zrozumieć, jak one działają i kiedy są najkorzystniejsze dla Ciebie – jako przedsiębiorcy.

Amortyzacja liniowa – standardowy wybór

Amortyzacja liniowa to najpopularniejsza metoda amortyzacji, która zakłada, że środek trwały ulega równomiernemu zużyciu przez cały okres użytkowania. Okres ten standardowo wynosi 5 lat. Roczne odpisy amortyzacyjne są ustalane na poziomie 20% wartości początkowej samochodu.

Amortyzacja przyspieszona – dla intensywnie użytkowanych pojazdów

W ramach przyspieszonej amortyzacji podstawową roczną stawkę amortyzacyjną można zwiększyć za pomocą współczynnika nieprzekraczającego 1,4, osiągając maksymalną stawkę 28%. Skrócony okres amortyzacji wynosi wówczas 3 lata i 7 miesięcy. Ta metoda może być stosowana dla pojazdów eksploatowanych bardziej intensywnie niż przeciętne lub tych, które wymagają szczególnej sprawności technicznej.

Indywidualna amortyzacja – w przypadku samochodu używanego

Z indywidualnej amortyzacji mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy wprowadzili do ewidencji środków trwałych auto używane. Na potrzeby amortyzacji auto używane rozumie się jako pojazd, który był wcześniej eksploatowany przez inny podmiot przez co najmniej pół roku.

Jakie korzyści niesie indywidualna amortyzacja?

  • odliczenie nawet 40% wartości początkowej pojazdu w ciągu roku,
  • skrócenie okresu amortyzacji do 2,5 roku.

Jakie są natomiast warunki indywidualnej amortyzacji?

  • okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy,
  • roczna stawka amortyzacyjna nie może przekroczyć 40% wartości początkowej.

Kiedy możliwa jest jednorazowa amortyzacja samochodu?

Jednorazowa amortyzacja to opcja, która pozwala na jednorazowe ujęcie w kosztach składnika majątku (w tym przypadku samochodu) o wartości do 10 000 zł. Nie jest to zatem rozwiązanie alternatywne np. dla amortyzacji metodą liniową – z tego sposobu skorzystają jedynie niektórzy właściciele firm.

Z perspektywy przedsiębiorcy amortyzacja jednorazowa ma tę zaletę, że pozwala na szybkie ujęcie wydatku w kosztach. Metoda ta może być szczególnie korzystna, gdy właścicielowi zależy na wysokich kosztach uzyskania przychodu.

Warto wiedzieć

Amortyzacja jednorazowa jest dostępna również dla przedsiębiorcy, który jest właścicielem samochodu ciężarowego o wartości powyżej 10 000 zł, o ile spełni on dodatkowe warunki – przykładowo jest to początkujący przedsiębiorca. Wówczas jednorazowa amortyzacja jest dopuszczalna w ramach pomocy de minimis.

Jak obliczyć amortyzację samochodu?

Aby ustalić wysokość rocznego odpisu amortyzacyjnego, należy wartość początkową samochodu pomnożyć przez stawkę amortyzacji. Miesięczny odpis ustala się, dzieląc uzyskany z opisanego działania wynik przez 12 miesięcy. Krok po kroku proces ten przebiega następująco:

  1. ustalenie wartości początkowej samochodu,
  2. wybór właściwej metody – a co za tym idzie również stawki amortyzacji,
  3. wykonanie obliczeń według wzoru.

Obliczenie amortyzacji metodą liniową

Miesięczna stawka amortyzacyjna dla samochodu o wartości 80 000 zł ustalona metodą liniową wyniesie 1333 zł. Powodem są założenia tej metody: podstawowa roczna stawka amortyzacyjna wynosi 20%, a w przypadku metody liniowej okres amortyzacji wynosi 5 lat.

80 000 zł x 20% = 16 000 zł

16 000 zł / 12 miesięcy = 1333 zł

Obliczenie amortyzacji metodą przyspieszoną

Amortyzacja w trybie przyspieszonym dla samochodu o wartości 60 000 zł oznacza możliwość ujęcia w miesięcznych kosztach kwoty 1400 zł. W tym przypadku podstawowa stawka to również 20%, jednak okres amortyzacji wynosi 3 lata i 7 miesięcy. Uwzględnić trzeba też współczynnik zwiększający roczną stawkę, który wynosi nie więcej niż 1,4.

(60 000 zł x 20%) x 1,4 = 16 800 zł

16 800 zł / 12 miesięcy = 1400 zł

Obliczenie amortyzacji indywidualnej

Amortyzacja pojazdu wartego 100 000 zł według tej metody oznacza kwotę odpisu w wysokości 3333 zł. Powodem jest indywidualna roczna stawka amortyzacyjna, która dla indywidualnych przypadków wynosi 40%. Okres amortyzacji pojazdu to z kolei 2 lata i 6 miesięcy.

100 000 zł x 40% = 40 000 zł

40 000 zł / 12 miesięcy = 3333 zł

Leasing kontra kupno auta – jak amortyzacja wpływa na decyzję?

Decyzja o leasingu czy zakupie samochodu firmowego często zależy od tego, które z tych rozwiązań jest korzystniejsze na gruncie podatkowym. Odpowiedź nie jest jednoznaczna, ponieważ zawsze konieczne jest przeprowadzenie indywidualnej kalkulacji uwzględniającej m.in. rodzaj umowy leasingu czy model i wartość samochodu, którym zainteresowany jest przedsiębiorca.

Różnice w kosztach amortyzacji w leasingu finansowym i operacyjnym to kolejny czynnik, który powinien być brany pod uwagę. W leasingu finansowym to leasingobiorca odpowiada za amortyzację, co może prowadzić do wyższych kosztów podatkowych. Natomiast w leasingu operacyjnym amortyzacji dokonuje leasingodawca, a przedsiębiorca zalicza do kosztów raty leasingowe, opłatę początkową i inne koszty leasingu.

Czy można zamortyzować ubezpieczenie samochodu firmowego?

Zarówno ubezpieczenie auta, jak i koszty napraw lub paliwa można zaliczyć do kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – nie podlegają one amortyzacji. Istnieją jednak w tym względzie pewne ograniczenia.

W całości do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć składkę na:

Naszym okiem

Przedsiębiorcy muszą pamiętać o ubezpieczeniu samochodu. Podstawową polisą komunikacyjną jest OC – to obowiązkowe ubezpieczenie. Jednak z uwagi na dużą wartość pojazdów firmowych i ich intensywną eksploatację warto rozważyć również ubezpieczenia dodatkowe. Należą do nich AC, assistance, ubezpieczenie opon, ubezpieczenie szyb i NNW.
Stefania Stuglik, Specjalista ds. ubezpieczeń komunikacyjnych

Bardziej złożona jest kwestia ochrony autocasco. W całości można wliczyć ją w koszty, gdy wartość pierwotna pojazdu nie przekracza 150 000 zł. Jeżeli auto ma wyższą wartość handlową, ubezpieczenie samochodu można uwzględnić w kosztach w wysokości proporcjonalnej do tej kwoty.

Przeczytaj również: Jak zaksięgować składkę za ubezpieczenie samochodu, żeby obniżyć podatek?

FAQ - najczęściej zadawane pytania

  1. Na jakich zasadach odbywa się amortyzacja samochodu elektrycznego?

    Właściciele samochodów elektrycznych są traktowani korzystniej w zakresie podatków – maksymalna początkowa wartość pojazdu do zamortyzowania wynosi w ich przypadku 225 000 zł. Dostępne metody i zasady, na jakich należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych, są analogiczne do aut spalinowych.

  2. Czy można wycofać samochód z ewidencji środków trwałych firmy?

    Jeżeli chcesz wycofać wybrany składnik majątkowy firmy (np. auto) i przeznaczyć je na cele prywatne, masz taką możliwość. Dotyczy to także urządzeń, nieruchomości i innych dóbr. Wiąże się to jednak z dodatkowymi formalnościami – trzeba m.in. sporządzić protokół. Po wycofaniu auta z ewidencji niemożliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.

  3. Jaka będzie amortyzacja dla samochodu wartego więcej niż 150 000 zł?

    W koszty prowadzenia działalności gospodarczej będzie można wliczyć wyłącznie do 150 000 zł, czyli górnej granicy limitu. Nadwyżka od tej kwoty nie może zostać poddana amortyzacji. Jednocześnie ograniczenia nie dotyczą wszystkich aut – w przypadku samochodów elektrycznych limit wynosi 225 000 zł.

  4. Z jakimi korzyściami wiąże się amortyzacja samochodu?

    Możliwość amortyzacji składnika majątku, jakim jest samochód, pozwala przedsiębiorcy przez pewien czas (kilka lat) obniżać podstawę opodatkowania. To z kolei oznacza większą kontrolę nad kosztami podatkowymi. W wielu przypadkach amortyzacja jest też bardziej efektywna niż jednorazowe ujęcie całego wydatku w kosztach.