Przedsiębiorcy mogą ująć ubezpieczenie samochodu w kosztach uzyskania przychodu w 100% lub 20% – w zależności od tego, czyją własnością jest auto i w jaki sposób jest ono użytkowane. Jednocześnie zasada ta nie dotyczy każdej polisy ubezpieczeniowej samochodu – dobrym przykładem jest autocasco. Poznaj szczegóły.

Najważniejsze informacje

  • Składka na ubezpieczenie OC i składka na ubezpieczenie NNW samochodu osobowego stanowią koszty firmowe w 20% lub 100% poniesionego wydatku – w zależności od formy własności lub tytułu prawnego do pojazdu.
  • Ubezpieczenia dodatkowe (np. NNW) są zaliczane do wydatków firmowych na zasadach analogicznych jak OC – o ile wysokość składki nie jest uzależniona od wartości samochodu przyjętego do ubezpieczenia.
  • W przypadku polisy ubezpieczeniowej AC znaczenie ma wartość pojazdu – gdy przekracza ona 150 000 zł, w kosztach uwzględnia się jedynie część składki ubezpieczeniowej.
  • Zasady ujmowania składki ubezpieczeniowej w kosztach są odrębne od reguł zaliczania do wydatków firmowych kosztów eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem pojazdu, np. zakupu paliwa.
Z tego artykułu dowiesz się:

Jakie są formy własności samochodu w firmie?

Samochód może być wykorzystywany w działalności gospodarczej na podstawie następujących tytułów prawnych:

  • własność firmowa – samochód zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych i następnie jest amortyzowany przez pewien okres;
  • własność prywatna – przedsiębiorca wykorzystuje prywatny samochód do celów służbowych (nie wprowadza go do ewidencji środków trwałych);
  • umowa najmu, dzierżawy lub użyczenia – samochód nie jest własnością ani firmy, ani przedsiębiorcy;
  • umowa leasingu operacyjnego – użytkownik nie jest właścicielem auta i nie wprowadza go do ewidencji środków trwałych;
  • umowa leasingu finansowego – samochód widnieje w ewidencji środków trwałych i jest rozliczany na podstawie amortyzacji.

Zobacz więcej tutaj: Leasing operacyjny a leasing finansowy – czym się różni?

Od czego zależy, jaka część składki będzie mogła być ujęta w kosztach?

To, jaką część składki za ochronę ubezpieczeniową samochodu osobowego będzie można ująć w kosztach firmowych, zależy od 3 czynników:

  1. do kogo należy samochód osobowy i czy został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych;
  2. czy składka, która ma zostać ujęta w kosztach, dotyczy obowiązkowego ubezpieczenia OC czy dobrowolnego ubezpieczenia;
  3. w jaki sposób jest ustalana wysokość składki dodatkowego ubezpieczenia (czy składka jest powiązana z wartością auta).

Jak ująć ubezpieczenie OC samochodu firmowego w kosztach?

Jeżeli samochód osobowy jest został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jest użytkowany na podstawie umowy najmu albo umowy leasingu, to do kosztów uzyskania przychodu zalicza się 100% wydatków na OC. Wartość pojazdu nie ma wpływu na możliwość zaliczenia składki na ubezpieczenie samochodu w kosztach w całości.

Inaczej jest w przypadku samochodów prywatnych, które są użytkowane również w celach biznesowych – przedsiębiorca w kosztach uzyskania przychodu może uwzględnić 20% wydatków poniesionych na zakup ubezpieczenia OC. Wartość samochodu również nie jest istotna dla możliwości zaliczenia części składki do kosztów.

Warto wiedzieć

Zgodnie z art. 23 ust. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych poniesione wydatki obejmują:

  • podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego,
  • naliczony podatek od towarów i usług – w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.

Jak rozliczyć w kosztach firmowych składkę autocasco?

Zasada rozliczenia składki AC w kosztach podatkowych jest następująca: gdy wartość auta przekracza kwotę 150 000 zł, przedsiębiorca może firmowe koszty podatkowe obciążyć jedynie częścią składki AC. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Analogiczna zasada rozliczania ubezpieczenia samochodu w kosztach firmowych dotyczy składki GAP. Powodem jest sposób wyliczenia składki ubezpieczeniowej – firmy ubezpieczeniowe uzależniają jej wysokość od wartości samochodu.

Analogicznie do ubezpieczenia OC wyjątek stanowią auta prywatne wykorzystywane jednocześnie do celów firmowych – w ich przypadku do kosztów zaliczyć można 20% składki AC lub GAP.

Przykład

Dla wprowadzonego do środków trwałych samochodu osobowego, którego wartość przyjęta do celów ubezpieczenia wynosi 300 000 zł, zostało wykupione ubezpieczenie AC all risk – składka kosztowała 5500 zł. W kosztach ujęta może zostać kwota 2750 zł. Została ona wyliczona według następującego wzoru:

  • (150 000 / 300 000) x 100 = 50%
  • 5500 x 50% = 2750 zł

Jak rozliczyć w kosztach podatkowych inne ubezpieczenia dobrowolne?

Składka na ubezpieczenie NNW – a niekiedy również składka na assistance, ubezpieczenie opon czy ubezpieczenie szyb – są rozliczane w kosztach uzyskania przychodu na zasadach identycznych jak składka na ubezpieczenie OC. Znaczenie ma to, czy koszt ochrony ubezpieczenia jest powiązany z wartością pojazdu i kto jest jego właścicielem.

Składka ubezpieczenia NNW nigdy nie jest uzależniona od wartości samochodu. Z reguły podobnie jest w przypadku składki na ubezpieczenie opon czy szyb. Ale nie zawsze – te polisy mogą stanowić dodatek do AC. To powoduje, że przed ujęciem wydatku w kosztach uzyskania przychodu należy się upewnić, czy rzeczywiście składka została ustalona w oderwaniu od wartości auta – szczegółów należy szukać w dokumentach związanych z polisą.

Naszym okiem

Z perspektywy przedsiębiorcy opłacać może się zakup nie tylko ubezpieczenia AC czy GAP – dobrym pomysłem może być np. ubezpieczenie oklejenia samochodu. Folia samochodowa jest nośnikiem reklamowym – nie można wykluczyć, że ulegnie zniszczeniu w związku z intensywnym użytkowaniem samochodu czy stanie się celem nieuczciwej konkurencji.
Stefania Stuglik, Specjalista ds. ubezpieczeń komunikacyjnych

Ubezpieczenie samochodu w kosztach – 75% czy 100%?

Limity 75% i 100% nie dotyczą ubezpieczenia samochodu w kosztach firmowych, ale odrębnego limitu kosztów eksploatacyjnych, które są związane z jego użytkowaniem. Do takich wydatków należy choćby zakup paliwa. Zasady są następujące:

  • 100% wydatków stanowi koszty podatkowe, gdy firmowy samochód osobowy jest wykorzystywany wyłącznie do celów biznesowych (i przedsiębiorca spełnia dodatkowe wymagania, np. prowadzi kilometrówkę);
  • 75% wydatków stanowi koszty podatkowe, jeżeli firmowe auto osobowe jest używane do celów mieszanych – biznesowych i prywatnych.

Niektórzy przedsiębiorcy wykorzystują w prowadzonej działalności prywatny samochód osobowy. W tej sytuacji nie obowiązują limity 75% i 100%, ale 20% – kosztami podatkowymi przedsiębiorcy, który użytkuje prywatny samochód w celach biznesowych, jest 20% poniesionych wydatków związanych z eksploatacją pojazdu.

FAQ – najczęściej zadawane pytania

  1. Czy w związku ze zmianą limitów amortyzacji aut osobowych zmianie uległ też limit podatkowy dotyczący ubezpieczenia?

    Zmiana limitów amortyzacji, która miała miejsce z początkiem 2026 r., nie ma wpływu na limit podatkowy dotyczący ubezpieczenia – w 2026 r., podobnie jak w latach poprzednich, wynosi on 150 000 zł.

  2. Czy forma własności samochodu ma wpływ na ujmowanie składki ubezpieczenia OC w kosztach uzyskania przychodu?

    Forma własności pojazdu jest jednym z czynników, które mają wpływ na to, czy w kosztach firmy można ująć całą składkę ubezpieczeniową. Mniej korzystnie pod tym względem prezentują się samochody prywatne używane również w celach służbowych.

  3. Skoro firma leasingowa wymaga ode mnie zakupu autocasco, to czy nie czyni to ubezpieczenia AC obowiązkowym?

    Posiadanie AC w przypadku samochodu w leasingu jest wymogiem firmy oferującej leasing – nie obowiązkiem wynikającym z przepisów prawa. Autocasco rzeczywiście jest konieczne, gdy chcesz wziąć leasing, ale sam leasing nie jest obowiązkowy.

  4. Czy można kupić ubezpieczenie dla samochodu używanego w celach biznesowych przez internet?

    Nie jest to możliwe. Wciąż jednak możesz kupić ubezpieczenie dla samochodu na odległość – wystarczy, że skontaktujesz się z nami telefonicznie pod numerem 22 270 00 00. Jesteśmy dostępni od poniedziałku do piątku w godzinach od 8 do 21, a w soboty od 9 do 17.